بخشودگی مالیاتی و ۱۳ ماده آن در قانون

همان طور که قانون در شرایط مختلف جرایم مالیاتی را قرار داده است، بخشودگی مالیاتی را هم برای شرایط خاصی در نظر گرفته است.

لازم است صاحبان مشاغل از انواع جرایم مالیاتی و بخشودگی آن ها آگاهی داشته باشند تا
به پرداخت کامل و در موعد زمانی مقرر مالیات خود ترغیب شوند.

اگر تمایل به آشنایی با این مقوله دارید، با ما همراه باشید.

1# تعریف بخشودگی مالیاتی

مفهوم بخشودگی مالیاتی (Tax Forgiveness) زمانی اهمیت می یابد که
مودیان مالیاتی مجبور باشند مبالغ زیادی را به عنوان جرایم مالیاتی به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند.

گاهی این جرایم آنقدر هنگفت است که شرکت به منظور پرداخت آن ها دچار بحران مالی می شود؛
لذا سازمان امور مالیاتی این مفهوم را به منظور دادن فرصت مجدد به شرکت های مورد نظر ارائه داده است.

ماده 191 قانون مالیات مستقیم در خصوص بخشودگی بیان می کند که
تمام یا قسمتی از جرایم مالیاتی به درخواست مودی بخشوده می شود.

یکی از فاکتورهای مهم در موافقت با بخشودگی، خوش حسابی مودی در پرداخت مالیات سالیان گذشته و پذیرش سازمان مالیاتی کشور است.

قوانین مربوط به بخشش مالیاتی ثابت نیستند و هرساله سازمان مالیاتی به دلایلی چون حمایت از بخش های صنعتی، تولیدی، بخش های اقتصادی و فعالان اقتصادی تصمیماتی در خصوص آن ها اتخاذ می کنند.

2# موارد عدم بخشودگی مالیاتی

مواد قانونی 189 تا 202 قوانین مالیات مستقیم مربوط به جرایم مالیاتی هستند.

طبق این مواد تمامی جرایم، به جز ماده 192، مشمول بخشودگی مالیاتی می شوند.

ماده 192 که این مفهوم به آن تعلق نمی گیرد بیان می دارد که
اگر مودیان مالیاتی اظهارنامه مالیاتی را به سازمان امور مالیاتی تحویل ندهند،
مشمول جرایم مالیاتی غیر قابل بخشش می شوند.

موارد ذیل از جمله مواردی هستند که بخشش مالیاتی به آن ها تعلق نمی گیرد:

• عدم ارائه و تکمیل اظهارنامه مالیاتی
• پنهان کردن درآمدهای سازمان
• غیرواقعی نشان دادن هزینه های سازمان

3# موارد شامل بخشودگی مالیاتی

در قانون ماده ای مربوط به موارد مشمول بخشودگی مالیاتی وجود ندارد؛
اما سازمان امور مالیاتی هرساله برای حمایت از فعالین اقتصادی بخشی از مالیات آن ها را مورد بخشش قرار می دهد.

برخی از موارد مورد بخشش سازمان امور مالیاتی عبارت اند از:

• 50 درصد حقوق کادر نظامی و انتظامی که در روستاها و مناطق دورافتاده مشغول به خدمت هستند.
• 4 درصد مالیات مودیان خوش حساب؛ مودیانی که تا پایان سال مالی بدهی مالیاتی قطعی شده خود را پرداخت نمایند، مودی خوش حساب شناخته می شوند.
• بخشودگی نصف جریمه مودیانی که سر موعد اقساط مالیاتی خود را پرداخت می کنند.
• واحدهای تولیدی و خدماتی که هر سال نسبت به سال قبل 50 درصد نیروی کاری خود را افزایش دهند از مالیات معاف خواهند بود.

4# مواد قانونی بخشودگی مالیاتی

قانون مالیات در خصوص ارائه معافیت های مالیاتی 13 ماده قانونی دارد که در ادامه به آن ها خواهیم پرداخت.

1-4# ماده 132

درآمد حاصل از فعالیت های تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی که از طرف وزارتخانه های ذی ربط آن ها پروانه بهره برداری صادر شده است و
درآمد حاصل از خدمات بیمارستان ها، هتل ها و مراکز اقامتی گردشگری اشخاص حقوقی غیردولتی که پروانه بهره برداری دارند، به مدت 5 سال مشمول بخشودگی مالیاتی می شود که
این مدت تا 10 سال برای مناطق کمتر توسعه یافته افزایش می یابد.

لازم به ذکر است صفر بودن نرخ مالیات به معنای عدم لزوم ارائه اظهارنامه مالیاتی نیست و
مودیان مالیاتی باید در موعد زمانی مقرر دفاتر قانونی و اظهارنامه مالیاتی خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند.

بازرسین این سازمان به بررسی مدارک خواهند پرداخت و
حتی درآمد مشمول مالیات برای این فعالیت اقتصادی و صاحبین مشاغل تعیین می گردد؛
اما با در نظر گرفتن نرخ صفر مالیات این مشاغل معاف از مالیات خواهند بود.

2-4# ماده 133

تمامی درآمد حاصل از صندوق حمایت از توسعه بخش کشاورزی، شرکت های تعاونی روستایی و عشایری، کشاورزی، صیادی، کارگری، کارمندی، دانشجویان، دانش آموزان و اتحادیه های مربوطه مشمول بخشودگی مالیاتی هستند.

3-4# ماده 134

تمامی درآمد مدارس غیرانتفاعی در همه مقاطع، آموزشگاه های فنی و حرفه ای آزاد دارای مجوز سازمان فنی و حرفه ای کشور، دانشگاه ها و مراکز آموزش عالی غیرانتفاعی، موسسات نگهداری معلولین ذهنی و همچنین موسسات و باشگاه های ورزشی با مجوز سازمان تربیت بدنی، از مالیات معاف هستند.

4-4# ماده 136

وجوهی که بابت بیمه عمر به ذی نفعان پرداخت می شوند، از مالیات معاف هستند.

5-4# ماده 137

هزینه های درمانی که مودی مالیاتی بابت درمان خود و یا هرکدام از افراد تحت تکفل خود در یک سال مالیاتی پرداخت کرده است،
به شرط آن که مرکز درمانی یا پزشک مربوطه گواهی دریافت وجه را صادر کند، مشمول بخشودگی مالیاتی هستند.

6-4# ماده 138

شرکت های تعاونی یا خصوصی که به توسعه و نوسازی خود و یا به ایجاد واحدهای صنعتی و معدنی جدید اقدام کنند،
از 50 درصد مالیات معاف هستند؛ البته اگر پیش تر اجازه توسعه و تکمیل را از وزارتخانه های ذی ربط کسب کرده باشند.

7-4# ماده 139

کمک های نقدی و غیر نقدی بقاع متبرکه مشمول بخشودگی مالیاتی هستند. تعیین بقاع متبرکه بر عهده سازمان اوقاف و امور خیریه است.

8-4# ماده 141

کل درآمد حاصل از صادرات محصولات صنعتی و کشاورزی از مالیات معاف هستند.

9-4# ماده 142

کل درآمد حاصل از کارگاه های فرش دستباف، صنایع دستی، شرکت های تعاونی و اتحادیه های تولیدی از مالیات معاف هستند.

10-4# ماده 143

10 درصد درآمد حاصل از فروش کالاهای پذیرفته شده در بورس کالا و شرکت هایی که سهام آن ها برای معامله در بورس داخلی و خارجی پذیرفته شده است، از سال پذیرش تا سالی که از فهرست شرکت های موجود در بورس حذف نشده باشند، از مالیات معاف هستند.

11-4# ماده 144

درآمد ناشی از فعالیت های پژوهشی و تحقیقاتی همراه با پروانه وزارتخانه های ذی ربط، به مدت 10 سال از مالیات معاف هستند.

12-4# ماده 145

سودهای دریافتی به هر عنوان از معافیت مالیاتی برخوردارند.

سود متعلق به سپرده های بازنشستگی، پس انداز کارمندان، کارگران و سود متعلق به حساب های پس اندار و سایر سپرده ها، مشمول معافیت مالیاتی هستند.

13-4# ماده 146

تمامی معافیت های مالیاتی مدت دار که مطابق قوانین مالیاتی قبلی برقرار شده اند تا
اتمام بازه زمانی به قوت خود باقی خواهند بود.