عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی

عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی چه مشکلاتی برای مودیان به وجود می آورد؟

جرایم ناشی از عدم ارسال اظهار نامه مالیاتی چقدر است؟

مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی و حقیقی چه زمانی است؟

در این مقاله سعی داریم تعریف درستی از اظهارنامه مالیاتی ارائه داده و
به تمامی سوال های بالا پاسخ بدهیم.

اگر شما هم علاقه مند دستیابی به پاسخ این پرسش ها هستید با ما همراه باشید.

1# اظهارنامه مالیاتی چیست؟

اظهارنامه مالیاتی فرمی است که حاوی اطلاعات مالی کسب و کار مودیان می باشد.

در این فرم عملکرد مالی اشخاص حقیقی یا حقوقی ثبت شده و
رویدادهای مالی به ترتیب وقوع، مستند بر مدارک و ادله قانونی، درج شده اند.

اظهارنامه مالیاتی همه ساله باید توسط مودیان حقیقی و حقوقی ارائه شود.

این فرم در گذشته به صورت کاغذی بوده و امروزه به صورت الکترونیکی تکمیل می شود.

2# زمان ارائه اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی

ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، زمان ارائه اظهارنامه مالیاتی را برای اشخاص حقیقی مشخص نموده است.

کلیه اشخاص حقیقی وظیفه دارند اظهارنامه مالیاتی (برای هر واحد شغلی یا هر محل به صورت جداگانه) مربوط به فعالیت خود در سال گذشته را سه ماه پس از پایان سال مالی ارسال کنند.

معمولا سال مالی اشخاص حقیقی از فروردین آغاز می شود.

به عنوان مثال یک مودی مالیاتی (حقیقی) برای فعالیت های سال 1399 می بایست تا پایان خرداد 1400 اظهارنامه مالیاتی سال 1399 را به سازمان امور مالیاتی ارائه کند.

3# زمان ارائه اظهارنامه اشخاص حقوقی

ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، زمان ارائه اظهارنامه مالیاتی را برای اشخاص حقوقی مشخص نموده است.

در این ماده بیان شده است که
اشخاص حقوقی وظیفه دارند تا چهارماه پس از پایان سال مالی (تیر ماه) اسناد زیر را برای سازمان امور مالیاتی کشور ارسال کنند:

• اظهارنامه
• ترازنامه
• حساب سود و زیان به استناد دفاتر
• اسناد و مدارک
• هویت سهام داران (شرکا)
• میزان سهم (تعداد سهام)
• نشانی هریک از سهام داران

4# عواقب عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی

مطابق ماده 192 قانون مالیات های مستقیم در صورتی که اشخاص حقوقی یا نماینده آن ها نسبت به ارائه اظهارنامه مالیاتی ممانعت نمایند مشمول جریمه خواهند شد.

این جریمه معادل 30 درصد مالیات اصلی برای اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی و معادل 10 درصد برای سایر مودیان در نظر گرفته شده است.

در صورت عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر (تاخیر در ارائه اظهارنامه مالیاتی) جریمه ای معادل 10 درصد مالیات اصلی مودی برای او در نظر گرفته شده است.

در این ماده نیز ذکر شده است که
انکار درآمد توسط مودی و درج هزینه های غیر واقعی در اظهار نامه مشمول جریمه های ذکر شده می شود.

این جرائم غیر قابل بخشودگی بوده و مودی موظف به پرداخت می باشد.

این تنها پایان ماجرا نیست.

علاوه بر جریمه غیر قابل بخشش تبعات دیگری نیز در پی دارد که شامل موارد زیر می شود:

• جریمه 30 درصدی غیر قابل بخشش
• عدم تعلق مزیت های قانونی
• قرارگرفتن در لیست مودیان پر ریسک

اکنون به بررسی تک تک تبعات می پردازیم.

1-4# جریمه 30 درصدی غیر قابل بخشش

مطابق قانون 192 قانون مالیات های مستقیم، مودیان در صورت عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی مشمول جریمه خواهند شد.

میزان این جریمه، 30 درصد مالیات متعلق می باشد.

این جریمه قابل بخشودگی (کاهش) نمی باشد.

به طور کلی جرایمی که غیر قابل بخشودگی می باشند شامل:

• عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی
• کتمان درآمد
• ارائه هزینه های غیر واقعی در اظهارنامه

اکنون به بررسی دومین اثر منفی عدم ارائه به موقع اظهارنامه مالیاتی می پردازیم.

2-4# عدم تعلق مزیت های قانونی در صورت عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی

همانطور که می دانید، مودیان مالیاتی (در سازمان امور مالیاتی) از یکسری تخفیف ها و بخشودگی ها برخوردار هستند در
صورت عدم ارائه به موقع اظهارنامه، نمی توانند از مزایای قانونی بهره مند شوند.

اما آخرین اثر منفی که در صورت عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی برای مودیان در پی دارد.

3-4# قرار گرفتن در لیست مودیان پر ریسک

در صورت عدم ارائه به موقع اظهارنامه مالیاتی توسط مودیان، در سامانه امور مالیاتی، به عنوان مودیان بدنام شناخته می شوند.

قرارگرفتن در لیست مودیان بدنام، هر کسب کاری را با ریسک مواجه می کند.

مودیان پر ریسک، بیشتر در معرض رصد سازمان امور مالیاتی قرار می گیرند.

در نظر داشته باشید که
طبق قانون جدید، عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی، باعث محاسبه مالیات مودی به صورت برآوردی می شود.

محاسبه مالیات به صورت برآوردی، باعث افزایش مبلغ مالیات و طبیعتا کاهش حاشیه سود می شود.

در پایان

• مهلت اصلاح اظهارنامه مالیاتی، یک ماه پس از ارائه آن می باشد و
  فقط بعضی از جزئیات آن، قابل اصلاح می باشد.
• زمان پرداخت مبلغ مالیات، همان زمان انقضای ارسال اظهارنامه مالیاتی می باشد.
• مودیان مالیاتی در صورت عدم پرداخت مبلغ مالیات، مشمول جریمه 2.5 درصدی خواهند شد که
  سازمان به صورت ماهیانه این مبلغ را مطالبه می کند.
• مهلت زمان ارسال اظهارنامه مالیاتی، برای اشخاص حقیقی سه ماه پس از پایان سال مالی و
  برای اشخاص حقوقی، چهار ماه پس از پایان سال مالی می باشد.